Guía de Impuestos en Andorra: el sistema tributario general andorrano

Fiscalidad en Andorra

1.- Introducción

Como es sabido, la fiscalidad del Principado de Andorra es una de las más competitivas de Europa, sin comprender de ningún modo su autonomía y legalidad (recordemos que fue eliminada de la lista de paraísos fiscales de la OCDE en 2011 y de la lista de la Unión Europea en 2018). Consecuencia de lo anterior, ello ha comportando un paso importante para la atracción de inversores extranjeros, quienes no han dudado en apostar por la baja presión fiscal -homologada y competitiva- de Andorra, para desarrollar sus inversiones, proyectos empresariales y residir.

2.- Tabla comparativa de tipos impositivos (Andorra vs. España)

La carga impositiva en Andorra es mucho menor que en España, pues ofrece unos impuestos significativamente más bajos, tanto respecto a los Impuestos Directos, como los Indirectos.

A título ilustrativo, exponemos a continuación una tabla comparativa con los distintos tipos de gravámenes que existen en la actualidad en España comparados con su Impuesto andorrano homólogo.

	Andorra	España
Impuesto Indirecto VAT (IGI-IVA)	4,5 % (general) 0% – 2,5% (tipo reducido) 9,5 % (tipo agravado)	21% (general) 4% – 10% (tipo reducido)
IRPF	Hasta 24.000 €	Hasta 12.450€ – 19%
De 12.450€ a 20.200€	24%
De 24.000€ a 40.000€	5%	De 20.200€ a 35.200€ – 30%
De 35.200€ a 60.000€	37%
A partir de 40.000€	10%	De 60.000€ a 300.000€ – 45%
A partir de 300.000 €	47%
IS	10%	25%
IP	No existe	Autonómico (media del 0,24% al 3,03%)
ISD	No existe	Autonómico (media del 7% al 32%)

En relación con estos impuestos, cabe mencionar que:

El impuesto indirecto de Andorra (4,5%) se sitúa por debajo de España (21%), Francia (20%), Portugal (23%), Luxemburgo (17%) o Suiza (7,7%).
El IRPF de Andorra (máx. 10%), está por debajo de la mayoría de los países europeos, siendo que en España y Francia el tipo máximo se encuentra por en el 45% o incluso más.
El IRPF andorrano se fiscaliza de forma centralizada por el Estado, sin que haya ninguna parte autonómica y/o comunal.
El Impuesto de Sociedades de Andorra (10%) también se encuentra por debajo de España (25%), Francia (33,33%), Portugal (21%) y Luxemburgo (15%).
El sistema fiscal andorrano es mucho más simple que el español, sin que existan declaraciones extraordinarias y/o adicionales como la Declaración Fiscal de Bienes en el Extranjero (Modelo 720).

3.- ¿Qué impuestos existen en Andorra y cómo funcionan?

El sistema tributario del Principado de Andorra ha ido evolucionando de acuerdo con la actividad y la estructura económica del país, y se han ido ampliando las bases de tributación para distribuir de manera óptima el peso de la carga fiscal, para pasar de un sistema impositivo casi únicamente indirecto a disponer también de una imposición directa homologable en el ámbito internacional y, todo ello, sin perder la eficiencia tributaria que comporta ser un Principado con una administración pequeña y reducida.

3.1.- Impuestos comunales (autonómicos)

Impuesto tradicional de “Foc i Lloc”: Grava la residencia en el territorio de una parroquia (comunidad autónoma) de edad entre 18 y 65 años. Es una cuota fija anual que va entre los 20€ y los 25€ en función de la parroquia donde se radique el inmueble.
Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria: grava la propiedad o el derecho real de uso de un bien inmueble situado en el territorio de una parroquia. Se cuantifica en función de los metros cuadrados de superficie y se pondera con un índice de localización.
Impuesto sobre rendimientos arrendatarios: grava la obtención de rentas derivadas del alquiler. Entre un 0.4% y un 4% de las rentas acreditadas durante el año, según la parroquia donde se encuentre ubicado el inmueble.
Impuesto de radicación de actividades comerciales: grava el ejercicio de una actividad comercial, empresarial o profesional en el territorio de una parroquia. En función de los metros cuadrados de superficie, por un índice de localización.
Impuesto sobre la construcción: grava la realización de edificaciones de nueva planta u obras de ampliación. En función de la superficie por unos índices de localización (entre 10 y 50 euros por metro cuadrado).

3.2.- Impuestos Estatales

Sobre la obtención de renta:

Impuesto de sociedades (IS): grava la renta obtenida por las personas jurídicas residentes en el Principado, 10% sobre las ganancias.
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF): grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en el Principado. Primeros 24.000 € exentos, de 24.001 € a 40.000 € al 5% y a partir de 40.001 al 10% sobre las rentas obtenidas.
- Impuesto sobre la renta de los no residentes (IRNR): grava las rentas obtenidas en el Principado por personas físicas o jurídicas no residentes fiscales. Entre un 10% y un 5% sobre los rendimientos obtenidos.

Sobre las transmisiones:

Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales inmobiliarias (ITPI): grava las transmisiones onerosas o lucrativas de bienes inmuebles, así como la constitución y la cesión de derechos reales sobre bienes inmuebles (1% Gobierno y entre 0,5% y 3% Comuns/Ayuntamiento).

Impuesto sobre las plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias: grava el incremento de valor de los bienes inmuebles o para la constitución o cesiones de derechos reales de los mismos, que se ponga de manifiesto en las transmisiones onerosas o lucrativas (entre el 1% y el 15% de la plusvalía en función de la antigüedad).

Sobre el capital:

Impuesto sobre el patrimonio: No existe.
- Impuesto sobre sucesiones y donaciones: No existe.

Sobre el consumo:

Impuesto general indirecto (IGI): grava la importación, la entrega de bienes y la prestación de servicios en territorio andorrano. Tipo general 4,5% (reducido 1%, súper reducido 0%, incrementado 9,5% y especial 2,5%).
- Impuesto indirecto sobre la prestación de servicios de seguro: grava la prestación de servicios de seguro. Tipo del 4% sobre las primas.
- Impuestos especiales: gravan la fabricación y la importación de determinados bienes (tabaco, carburantes y alcohol). Importe por unidad de medida.
- Tasa al consumo: es un impuesto aduanero que se aplica sobre determinados productos que se importan en territorio andorrano. Tipo entre el 0%, 1%, 2% y 3%).

En las próximas entradas del Blog, realizaremos un estudio pormenorizado cada uno de los impuestos analizados. Concretamente en el siguiente capítulo expondremos el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

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Guía 2022 de Impuestos en Andorra: Parte 2. El IRPF, ¿cuánto se paga y cómo funciona?

Guía 2022 de Impuestos en Andorra: Parte 3. El Impuesto de Sociedades y el IVA Andorrano

Guía 2022 de Impuestos en Andorra: Parte 4. El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

Guía 2022 de impuestos en Andorra: Parte 5. El impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales e Inmobiliarios, pluvalías, etc.